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上海元祖梦果子股份有限公司 关于将部分预收账款转为收入的会计政策变更的公告

2019.04.28
证券代码:603886 证券简称:元祖股份 公告编号:2019-030

本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述 或者重大遗漏,并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。


重要内容提示:

1、为了客观、公?#23454;?#21453;映公司的收入、利润情况,便于公司管理层及投资 者及时了解公司财务状况,公司决定对预付储值卡的会计处理的会计政策进行变 更。公司将于2019年1月1日起执行变更后的会计政策。 

2、公司对涉及的关键假设和不确定因素的判断进行持续评估。在编制2019 年年报?#20445;?#19978;述数据将依据2019年度的精算报告结果进行更新。 

3、本次会计政策变更需提交股东大会审议。


会计政策变更概述; 

一、公司预付卡业务概述

上海元祖梦果子股份有限公司(以?#24405;?#31216;“公司?#20445;?#33258;2010年起发行元祖卡 (单用途预付费卡),元祖卡共分为喜通卡及储值卡两种。喜通卡主要为2015 年6月前发放的单用途预付卡,之后发行的预付卡,由于更换了发卡的供应商及 发卡平台,统称为储值卡。

公司发售卡券(节令券、非节令券及元祖卡等)并在门店提货时回收,是食 品连锁经营企业普遍采用的销售模式,是公司商?#30340;?#24335;的重要组成部分。消费者 购买公司产品时可以现款现货,?#37096;?#20197;选择先购置卡券,再用卡券到门店提货。

通过发售卡券并回收,消费者的支付方式更多、更灵活,提货时更为方便, 一定程度上也刺激了公司产品的销售。

公司关于预付卡的账务处理,①公司在经营过程对外发售预付卡券,在收到 客户卡券款项?#20445;?#20844;司计入预收账款。 ②待消费者?#23548;蝕用?#24215;提货时公司确认为收入。

二、本次部分预收账款转为收入事项概述

公司结合历史提领率,发现有部分睡眠卡消费者前来消费即行使提领权利的 可能性极低,从而不能真实反映公司的财务状况和经营成果。

发行?#20004;瘢?#20844;司已经积累更多的数据支持评估元祖卡的消费者的使?#20204;?#21183;, 总结消费规律,从而预估其未来消费趋势,以确定元祖卡余额中因客户不会行使 提领权利而形成折损收入。公司聘请第三方精算机构就单用途商业预付卡余额可 释放金额(本次精算期间截止至2018年年底)出具评估报告,以长期未使用的元 祖卡按照历史消费统计数据为基础将部分预收账款转为收入。

拟从预收账款转收入的规则如下:

1、公司聘请第三方专业精算机构于年初测算可分别计入当年各季度的睡眠卡金额。 

2、结转的为账龄在四年以上的金额(即2019年第一季度结转收入的金额为 “2015年第一季?#30830;?#34892;的卡面值-选定的最终消费金额?#20445;?#36873;定的最终消费金额 根据精算报告得出)。并将按此金额考虑综合折扣?#35270;?#31246;金后的金额(未税金额) 分别按对应的季度计入当季收入。 

3、公司将会在以后每个季度将产生的睡眠卡(元祖卡余额中因客户不会行 使提领权利而形成折损收入)的余额,分别按对应的季度计入当季收入。 

4、?#23548;式?#39069;会根据对应的结转年度的综合折扣?#35270;?#31246;率计算。 

5、公司对涉及的关键假设和不确定因素的判断进行持续评估。在编制2019 年年报?#20445;?#19978;述数据将依据2019年度的精算报告结果进行更新。

三、本次会计政策变更的具体概述

1. 执行日期

公司将于2019年1月1日起执行变更后的会计政策。 

2. 变更内容

公司自2010年起在经营过程中对外发售预付储值卡。在以前年度,考虑到消费者可以在预付储值卡到期后选择进行续期,本公司将未消费的预付储值卡余额列报在预收账款中,不予结转。

截至2018年12月31日,预收账款中的储值卡余额为人民币5.17亿元。

于2019年,由于本公司已经积累了多年有关预付储值卡使?#20204;?#21183;的经验以及 更充足的数据,本公司已经能够合理估计预付储值卡余额中因消费者行使提领权 利的可能性极?#25237;?#21487;能不适合继续列报为负债的金额。为此,本公司于2019年1 月15日聘请一家独立精算公司,协助本公司采用统计方法分析卡片使用模式,以 可获取的当前信息为基础确定包括预付卡未来提领?#23454;?#31934;算假设,用以测算预付 储值卡中因消费者行使提领权利的可能性极?#25237;?#24418;成的可以从预收账款转入营 业收入的金额。

自2019年1月1日,本公司将预付储值卡的会计政策变更为:对于预付储值卡, 在消费者未来行使提领权利的可能性极低?#20445;?#20844;司将极可能最终不会被提领的相 关预收账款部分由预收账款转入营业收入。

管理层预测2019年第一季度到第四季度最终不会被提领的相关预收账款转 入营业收入的金额分别为人民币26,720,452.08元、人民币4,715,626.23元、人 民币7,994,641.91元以及人民币2,108,491.64元。2019年第一季度转入营业收入 的金额较大的原因是截止到精算报告日为止的?#23548;?#25552;领?#24335;系停?#22240;而预计消费者 未来行使提领权力的可能性?#31995;汀?/span>

四、本次会计政策变更对公司的影响

公司对变更后的会计政策采用追溯调整法进行会计处理。经公司根据现有资 料初步测算,变更会计政策对合并财务报表的影响为:

集团合并财务报表中, 2019 年 1-3 月营业收入增加人民币 26,720,452.08 元、2018 年营业收入增加人民币 14,305,677.72 元,2017 年营业收入增加人民 币 15,327,458.28 元,2016 年及以前年度营业收入增加人民币 26,054,926.29 元。

2019 年 1-3 月净利润增加人民币 22,258,957.23 元,2018 年净利润增加人 民币 12,171,412.62 元,2017 年净利润增加人民币 13,270,648.94 元,2016 年 及以前年?#20219;?#20998;配利润增加人民币 21,442,787.99 元。

五、精算报告主要内容

1、概述

对于商业预付卡,根据企业会计准则-收入的确认原则,如同时符合以下4 个条件?#20445;?#21363;可确认收入:

①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转?#32856;?#20080;方;

②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出商品 的实时控制;

③与交易相关的经济利益能够流入企业;

④相关收入和成本能够可靠地计量。

公司已发行的商业预付卡,其收入可根据预付卡消费额或卡片达到最后期限 时的余额予以确认。虽然公司发行的单用途商业预付卡均有3年有效期限,但是 由于公司相关管理办法规定,在3年有效期以后,消费者?#37096;?#20197;通过办理相关的 续期手续,?#26144;?#20854;卡片的使用时间,故可假设?#23548;?#20351;用中预付卡没有明确的“有 效期限”。

为公允反映公司截止至 2018 年 12 月 31 ?#36134;?#21457;行的单用途商业预付卡余额 可释放金额,为公司确认收入提供依据,利用流量三角形的原理与方法,通过对 已发行的商业预付卡的开卡、消费数据搭建评估模型,分析消费规律,预估已发 行卡片的最终消费金额,将已发行卡片的面?#23548;?#21435;预估的最终消费金额,得到预 付卡余额中可释放金额。

2、评估术语

可释放金额:采用通用的精算方法?#24895;?#24320;卡季度的最终消费情况进行估计, 进而估计当前尚未“消费”的余额中,有多少可以确认为销售收入。

我们采用常用的精算方法计算最终消费金额,并利用发卡面?#23548;?#21435;最终消费金额,即可得到可释放余额。

采用以下方法评估: 

①已消费金额?#21050;?#27861; 

B-F法 

③最终消费?#21490;?/span>

3、评估方法 

3.1、通过各开卡季度的累计消费情况,得到消费因子进展三角形,通过对 公司历史消费模式进行分析,合理选取了进展因子,并得到以?#21050;?#27861;为基础的各 开卡季度最终消费金额。

3.2、?#24895;?#24320;卡季度的开卡、消费数据为基础,根据开卡金额加权后的累计 消费比例,并以此作为B-F法及最终消费?#21490;?#30340;消费率假设,结合?#21050;?#27861;计算结 果,得到B-F法与最终消费?#21490;?#19979;预测的各开卡季度终极损失。由于喜通卡发卡 时间较早,发展因子的波动较小,整体结果较为稳定;且最近三年发卡金额逐渐 缩小,截止评估时点已消费比例较历史季度有所上升,所以我们按照历史的消费 情况选取了92%-95%作为喜通卡的预估消费率。

3.3、结合上述三种方法的预测结果,综合选取了各开卡季度最终消费金额, 并以此评估出余额可释放金额的结果。

六、独立董事、监事会的结论性意见 

独立董事意见:本次会计政策变更是公司结合自身?#23548;?#36827;行的合理变更,符 合《企业会计准则》及相关规定,本次变更能够客观、公?#23454;?#21453;映公司的收入、 利润情况,是合理的、必要的,符合公司和所有股东的利益,不存在损害公司和 全体股东,特别是?#34892;?#32929;东利益的行为。

本次会计政策变更的决策程序符合有关法律、法规和《公司章程》的有关规 定,我们同意公司本次会计政策变更,并同意将该议案提交公司股东大会审议。

监事会意见:公司本次会计政策变更是结合自身?#23548;?#36827;行的合理变更,符合 《企业会计准则》及相关规定,相关决策程序符合有关法律法规和《公司章程》 等规定,不存在损害公司及全体股东的利益的情形,同意公司实施本次会计政策 变更。

七、备查文件 

1、元祖股份第三届董事会第三次会议决议; 

2、元祖股份第三届监事会第三次会议记录; 

3、元祖股份独立董事关于第三届董事会第三次会议相关议案的独立意见; 

4、上海元祖梦果子股份有限公司单用途商业预付卡余额可释放部分的评估报 告; 

5、?#19979;?#23041;华振会计师事务所(特殊普通合伙)关于上海元祖梦果子股份有限 公司会计政策变更事项的专项报告; 


 特此公告。 



上海元祖梦果子股份有限公司董事会 

2019 年 4 月 26 日

版权所有 ? 2015 上海元祖梦果子股份有限公司

沪公网安备 31011802001203号

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